- 2026년에 산 물건이라도 2026년 12월 31일에 남아 있으면 2026년 경비가 아니라 2027년으로 넘어갑니다.
- 평가방법을 신고하지 않은 개인사업자의 재고는 선입선출법으로 평가합니다(소득세법 시행령 제95조).
기말재고 숫자가 소득금액을 움직이는 방식
장부로 종합소득세를 신고하는 사업자는 판 물건의 원가만 그해 경비로 넣습니다. 그 원가는 기초재고 + 당기 매입 − 기말재고로 구합니다. 재고자산은 팔려고 사 둔 상품, 음식을 만들 식재료, 포장재처럼 판매·제조에 쓰려고 가진 자산으로, 카페의 원두·우유, 옷가게의 의류가 여기에 들어갑니다.
| 항목(가정) | 기말재고 800만원 | 기말재고를 500만원으로 적으면 |
|---|---|---|
| 기초재고(1월 1일) | 500만원 | 500만원 |
| 2026년 매입 | 3,000만원 | 3,000만원 |
| 기말재고(12월 31일) | 800만원 | 500만원 |
| 매출원가 | 2,700만원 | 3,000만원 |
| 2027년 기초재고 | 800만원 | 500만원 |
기말재고를 300만원 적게 적으면 2026년 매출원가가 300만원 늘어 소득금액이 그만큼 줄어듭니다. 하지만 그 금액이 2027년 기초재고에서 빠지므로 2027년 매출원가는 300만원 줄고 소득금액은 늘어납니다. 세금이 사라지는 것이 아니라 한 해 뒤로 밀릴 뿐이고, 실제 재고와 다른 숫자는 세무 검증 때 근거를 설명할 수 없습니다. 반대로 재고를 세지 않고 매입액 전체를 경비로 넣는 것도 같은 문제를 만듭니다. 매입 영수증이 아무리 잘 모여 있어도, 남은 수량을 세지 않으면 기말재고를 근거 있게 적을 방법이 없습니다.
재고 금액이 바뀌면 소득세가 얼마나 달라지는지는 종합소득세 계산기에 두 소득금액을 각각 넣어 비교합니다.
재고자산 평가방법, 신고하지 않으면 선입선출법
소득세법 시행령 제91조는 재고를 원가법(개별법, 선입선출법, 후입선출법, 총평균법, 이동평균법, 매출가격환원법) 또는 저가법으로 평가하도록 하고, 재고 종류별·사업장별로 방법을 달리 정할 수 있게 합니다. 저가법은 원가법으로 구한 금액과 연말 시가를 비교해 낮은 쪽으로 평가하는 방식으로, 값이 떨어지는 품목이 많을 때 의미가 있습니다. 값이 오르는 시기에는 원가법 안에서도 방법에 따라 남은 재고 금액이 달라집니다.
가정: 원두를 1월에 10kg(1kg 20,000원), 7월에 10kg(1kg 26,000원) 사고 12월 31일에 5kg이 남았습니다.
- 선입선출법: 먼저 산 것부터 팔렸다고 보므로 남은 5kg은 7월 단가 → 5 × 26,000 = 기말재고 130,000원
- 총평균법: 1년 평균 단가 (200,000 + 260,000) ÷ 20kg = 23,000원 → 5 × 23,000 = 기말재고 115,000원
총평균법 쪽 매출원가가 15,000원 더 커서 그해 소득금액이 조금 줄어듭니다. 품목이 많지 않은 가게에서는 차이가 크지 않으므로, 방법을 고를 때는 세금보다 매번 같은 방식으로 계산할 수 있는지를 먼저 봅니다.
신고 기한은 시행령 제94조가 정합니다.
- 처음 신고: 사업을 시작한 날이 속하는 과세기간의 확정신고기한까지. 2026년에 개업했다면 2027년 5월 31일까지 평가방법신고서를 냅니다.
- 방법 변경: 바꾼 방법을 적용할 과세기간이 끝나기 3개월 전 날까지. 12월 31일에 끝나는 개인사업자라면 9월 30일이 기한입니다. 2026년분 변경 기한(2026년 9월 30일)은 지났으므로, 2027년분부터 바꾸려면 2027년 9월 30일까지 신고합니다.
- 기한을 넘겨 신고: 그 과세기간까지는 선입선출법으로 평가하고, 다음 과세기간부터 신고한 방법을 씁니다(제95조 제2항).
팔 수 없는 재고와 12월 31일 재고조사
파손되거나 부패해 정상 가격에 팔 수 없는 재고는 그 과세기간 종료일 현재 처분할 수 있는 가액으로 낮춰 평가하고, 낮춘 차액을 필요경비로 넣을 수 있습니다(소득세법 제39조 제4항, 시행령 제96조 제1항). 유통기한이 지난 식재료를 이미 버렸다면 폐기한 날짜와 품목·수량을 적은 내역, 사진, 폐기물 처리 영수증을 함께 남겨 둡니다. 버리지 않고 할인해 팔 재고라면 실제로 붙인 할인 판매가를 처분가능가액의 근거로 적어 둡니다.
재고조사는 12월 31일 영업을 마친 뒤, 어렵다면 가장 가까운 날에 합니다. 기록은 다음 순서로 남깁니다.
- 품목별 실제 수량을 세고, 품목·수량·매입 단가·금액을 한 표에 적습니다.
- 선반·냉장고·창고별로 사진을 찍어 날짜가 남게 보관합니다.
- 파손·유통기한 경과 재고는 따로 줄을 나눠 처분가능가액을 적습니다.
- 장부상 재고와 실제 재고가 다르면 차이 이유(시식, 파손, 기록 누락)를 메모합니다.
직원이 있다면 한 사람은 세고 한 사람은 적는 식으로 나누면 빠뜨리는 품목이 줄어듭니다. 이렇게 만든 재고표와 사진은 그해 장부와 함께 보관하고, 다음 해 1월 1일 기초재고로 그대로 옮겨 적습니다. 매년 같은 양식을 쓰면 해마다 남는 재고량이 비교되어 과하게 사들이는 품목도 눈에 들어옵니다.
질문 두 개
경비율로 추계신고를 해도 재고를 세야 하나요?
음식점처럼 재고가 적어도 평가방법을 신고해야 하나요?
평가방법·신고 기한·감액 기준은 2026년 10월 현재의 소득세법 제39조와 같은 법 시행령 제91조부터 제96조까지에 맞춰 썼고, 단가와 금액은 모두 설명을 위한 가정입니다.