핵심 요약
- 복식부기 의무자는 직전 연도 수입금액이 업종별 기준(3억·1억 5천만·7,500만원) 이상인 개인사업자입니다.
- 기준 미만이면 간편장부 대상자이며, 복식부기로 신고하면 세금을 20%(최대 100만원) 깎아 줍니다.
- 장부 없이 추계 신고하면 경비가 적게 잡히고 무기장가산세가 붙을 수 있습니다.
복식부기란?
복식부기는 모든 거래를 차변과 대변 두 곳에 기록해 자산·부채·수익·비용을 함께 관리하는 장부 방식입니다. 반면 간편장부는 가계부처럼 날짜별 수입과 지출만 적는 방식입니다. 개인사업자는 매출 규모에 따라 어떤 장부를 써야 하는지 정해집니다.
복식부기 의무자 기준 (업종별 수입금액)
| 업종 | 직전 연도 수입금액 |
|---|---|
| 농·임·어업, 광업, 도소매업, 부동산매매업 등 | 3억원 이상 |
| 제조업, 숙박·음식점업, 건설업, 운수업, 정보통신업, 금융·보험업 등 | 1억 5천만원 이상 |
| 부동산임대업, 전문·과학·기술서비스업, 교육서비스업, 보건업, 개인서비스업 등 | 7,500만원 이상 |
올해 새로 개업한 사업자는 매출과 관계없이 간편장부 대상자입니다. 의사·변호사·세무사 같은 전문직은 매출과 관계없이 복식부기 의무자입니다. 여러 업종을 함께 하면 주업종 기준으로 환산해 판단합니다.
복식부기 의무자 확인 방법
직전 연도 사업소득 수입금액(매출)을 위 기준과 비교하면 됩니다. 5월 종합소득세 신고 때 홈택스의 신고 안내문이나 '신고도움 서비스'에서 기장 의무 구분(복식부기/간편장부)을 확인할 수 있습니다.
간편장부 대상자와 복식부기 의무자 차이
| 구분 | 간편장부 대상자 | 복식부기 의무자 |
|---|---|---|
| 장부 | 간편장부 (복식부기도 가능) | 복식부기 필수 |
| 기장세액공제 | 복식부기로 신고하면 산출세액의 20% (최대 100만원) | 없음 |
| 사업용 계좌 | 의무 아님 | 신고·사용 의무 |
| 추계 신고 시 | 단순·기준경비율 적용 가능 | 기준경비율의 1/2 적용 등 불이익 큼 |
장부를 안 쓰면? 추계 신고 불이익
- 경비가 적게 잡힘: 장부 없이 업종별 경비율로 경비를 추정하는데, 실제 비용보다 적은 경우가 많습니다.
- 적자 인정 불가: 결손금을 인정받아 다음 해로 넘길 수 없습니다.
- 무기장가산세: 산출세액의 20% (직전 연도 매출 4,800만원 미만 소규모 사업자 등은 제외)
- 복식부기 의무자가 추계로 신고하면 신고를 하지 않은 것으로 보아 더 큰 가산세가 붙을 수 있습니다.
장부 기준 경비로 종합소득세 계산해 보기
종합소득세 계산기복식부기 의무자는 사업용 계좌 신고 필수
복식부기 의무자가 되면 사업용 계좌를 홈택스에 신고하고, 거래 대금·인건비·임차료는 이 계좌로 주고받아야 합니다. 의무자가 된 과세기간 시작일부터 6개월 안에 신고하지 않으면 가산세가 있습니다. 의무가 아니더라도 사업 통장을 따로 쓰는 것이 장부 정리의 첫걸음입니다.
장부 쉽게 시작하는 방법
- 사업용 통장과 사업용 카드를 분리한다.
- 매주 통장·카드 내역을 장부에 옮긴다 (엑셀·장부 앱 활용).
- 증빙(세금계산서·영수증)은 월별로 모은다 — 적격증빙 종류 참고
- 매출이 기준에 가까워지면 세무사 기장 대행을 검토한다.
자주 묻는 질문
프리랜서도 복식부기 의무자가 될 수 있나요?
네. 인적용역 프리랜서는 대부분 7,500만원 기준이 적용되어, 직전 연도 수입금액이 7,500만원 이상이면 복식부기 의무자가 됩니다.
간편장부 대상자인데 복식부기로 신고하면 좋은가요?
기장세액공제로 산출세액의 20%(최대 100만원)를 공제받을 수 있고 적자도 인정받습니다. 다만 작성 부담이 있으니 세무 대행 비용과 비교해 판단하세요.
복식부기 의무자 기준은 매년 바뀌나요?
기준 금액은 법령 개정 시에만 바뀌지만, 판단은 매년 직전 연도 매출로 다시 합니다. 매출이 기준을 넘은 다음 해부터 의무자가 됩니다.
간편장부는 어디서 받을 수 있나요?
국세청 홈페이지에서 간편장부 양식과 작성 요령을 받을 수 있고, 엑셀이나 장부 앱으로 작성해도 됩니다.
2026년 9월 기준 소득세법·국세청 안내에 따른 일반적인 내용입니다.